税款与税收问题

税收问题

东道国的税收法律对于政府和社会资本合作项目的盈利能力有直接影响，因此需要得到潜在服务供应商/投资者及东道国政府的考虑，以保证项目的可行。投资者及政府可能有兴趣的一些税收问题包括：

• 纳税系统是否合适？
• 项目公司及赞助方需要缴纳什么类型的税款？（劳务税、所得税、股息税等）。
• 海外投资者是否需要缴纳特定的税款？
• 是否会收取代扣税？
• 有没有与环境污染/排放有关的税款？对于“清洁”解决方案，有没有税收减免？
• 对于项目公司，是否有有用的税收减免？
• 项目公司或项目授予机构是否能够从资产折旧/减值中获益？
• 根据法律，是否能为项目争取特定的税收减免？
• 项目公司能否根据合同获得因税收系统变化而产生的补偿？

吸引投资的税收减免/协助

东道国可利用其税收系统来吸引个体投资，例如为关键的基础设施项目或特定的落后地区吸引投资。

最常用的税收激励手段就是“免税期”，在免税期内，企业或投资者可不用缴纳地方所得税及其他税款。东道国也可能会免除投资者、债权人和其他承包商本应为其股息、利息、资产以及其他收费和费用缴纳的税款。

免税期的一个变体就是“税收稳定化”，也就是保证经过批准的企业在特定的时间段内做缴纳的税款税率不会超过规定的最高税率。

对于政府来说，其他的协助可以是授权给经过批准的项目以更低的关税，甚至是免除高关税的情况下，来进口资本产品、备件或原材料，这种方式适用于大部分的发展中国家。

投资者可能会比较关系能够影响基础设施项目的税收（尤其是具有歧视性的变化）。因此，项目管理层可能需要通过各种方法来降低此类风险对项目可行性的影响。

税收法律举例

国家法律的特定例子可参见“世界银行开展业务”。